財務部通知：個人抬頭的發票一律拒收
發布時間：2020-9-23 9:05:21 點擊次數：2197
工作中我們經常會遇到一些打著個人抬頭的發票，發票抬頭是個人而不是公司的到底能不能報銷？能不能稅前扣除？今天和大家一起學習討論一下。
能不能報銷?換句話說就是是否可以不可以入賬列支？學會計的都知道，會計核算注重什么？真實及時的反映經濟業務，企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。
所以會計處理首要的原則是業務的真實性，個人抬頭發票能不能列支，大前提還是真實，發生的費用與企業經營活動有關，所以如果能確定業務是企業真實發生的，與企業相關的，個人抬頭發票入賬其實也不是障礙。但是，在日常工作中，發票作為一種形式要件，以個人抬頭開具的發票本身從形式上就難以分清公私，所以，基本上我們核算都不會認可個人抬頭發票，這其實也是一個真實性上的稽核，畢竟從發票形式上個人抬頭就有是非相關支出的嫌疑。所以，財務部基本是不會接受個人抬頭的發票的，有些人還很奇怪，你不收他還還杠，我這個就是為企業支出的，憑啥不報？沒憑啥，是不是為企業支出，憑嘴巴說了不算，那的看證據，而首先發票開公司抬頭就是最基本的前提。所以，你會看到，和企業消費相關的又涉及個人行為的，比如員工出差住宿、員工發生餐飲招待，都是要求取得公司抬頭的發票，如果你拿張個人抬頭發票回家肯定是報不了的，哪怕你說一百遍這個真是因公消費。什么時候個人抬頭發票允許報銷呢？那就是客觀原因決定了只能取得個人抬頭發票，典型的就是飛機票、火車票以及個人體檢等這類實名票據，當然取得這些票據也還是應該輔助有更多原始憑證證明其業務和企業相關，只有這樣才能做到形式和實質都證明業務真實可靠。所以，總體來說，個人抬頭發票在日常會計核算上大家默認還是不允許的。個別情況允許列支，都是在目前商業習慣下，我們沒辦法取得公司抬頭發票，只能取得個人抬頭發票，且個人抬頭發票是為企業開支的，有企業經營有關的其他充分證明。稅務上呢？能不能稅前扣除？其實企業所得稅法講求的還是一個真實性，和經營有關，個人抬頭發票如何有效證明，其實核算時候我們就會有所要求，比如支付憑證、合同、發生事由的合理性之類的證明。
但是稅務上除了實質上的要件審核，還有形式上的審核，這個形式上要件最直接的就是發票，在實踐中，個人抬頭的發票是會被認定為不合規發票，不允許稅前扣除的。發票抬頭，就是“購物人名稱”。如自己購買，就寫自己的名字。如單位購買，報銷，就寫單位名稱。發票的抬頭必須是實際購買方。對于發票抬頭為個人名字的電話費發票不能在稅前扣除，需要做納稅調增。公司可以將通訊補貼列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放，不需要職工提供發票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。【補充】按規定可以報銷和稅前扣除的滴滴費用，開具滴滴普通電子發票（客運服務），發票抬頭是填寫公司名稱。不可以。發票抬頭應為實際付款方，建議據實開具發票。并不是所有個人抬頭的發票都不允許稅前扣除，只要是符合真實性原則，與經營相關的允許稅前扣除，比如：（6）企業為因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據的簽證費；（7）允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發票實報實銷，但由于是員工個人與業主簽訂租賃合同，發票抬頭為個人等。自2017年7月1日起，購買方為企業（包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業）的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。【補充】普通發票，抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號，可以用嗎？不能用來公司報銷，用以公司報銷的發票必須開具公司全名與公司社會統一信用代碼。不可以。在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。如果發票抬頭寫錯或少寫了，不得涂改或再次添加文字，建議重開。【提醒】單位和個人在開具發票時，必須如實填開付款單位全稱，不得以簡稱或其他文字、符號等代替付款單位全稱。發票填寫不全，是不能作為企業所得稅前扣除的合法憑證。在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。發票抬頭必須如實填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，只有發票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。【提醒】有的地方規定，經納稅人提出規范性簡稱名稱的申請，省轄市國稅局備案并公布，付款方納稅人名稱可按規范名稱簡稱填寫。普通發票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用，不填地址及電話號碼也可以。不可以。作為商貿企業一般納稅人，本身不加工，所開的銷項發票要求必須有對應的進項發票，而且名稱必須一致。如果公司名稱已經核準，可以使用該名稱進行開具發票。公司執照下來之前，產生的費用可以走開辦費，發票抬頭寫法人代表個人或股東的名字。如果商家能夠先開具欠票收據，等執照下來之后再補開正規發票也可以。如果被稅務局認為不合理即使入賬也不可以抵所得，財務需要做調出處理。根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條的規定：開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。上面這種發票不能使用，及時跨年了，也可以需要讓開具方重新開。12、如果款項是法人個人賬戶轉賬給我司賬戶，可否開具對方公司抬頭增值稅發票？
發票應根據合同內容及實際業務發生情況如實開具。比如：住宿費，可以開對方公司抬頭增值稅發票。
徐州外服集團財務部 張毅 提供
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