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稅局剛明確！

1%的專票可以抵扣9%進項！

1、小規模3%減按1%政策再延長！

重點！！！

(1)湖北省地區

2021年1月-3月，小規模納稅人免征增值稅；

2021年4月-12月，小規模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。

(2)非湖北省地區

2021年1月-12月，小規模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。

也就是說，自4月1日起，所有的小規模納稅人，都可以開具1%的專票。

2、稅局明確！1%的專票可以抵9%的進項!

根據財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號規定:

一般納稅人購進農產品，取得小規模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發票，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

雖然針對小規模納稅人出臺了3%減按1%征收的政策，但，并沒有相應的更改 財稅〔2017〕37號規定的3%的專票可以抵扣9%進項的規定。

那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進項稅？官方給了明確答復！

其實，從原理上推，國家針對疫情對小規模納稅人出臺優惠政策，目的是為了減負，如果1%的專票只能按1%抵扣進項，這無疑增加了下游稅負，這也不符合制定此優惠的初衷。

所以， 1%的專票是可以抵扣9%進項稅的。

3、怎么計算抵扣呢？

舉個簡單的例子：

A公司為增值稅一般納稅人，取得小規模納稅人B公司開具的一張農產品專用發票，發票金額100000元，稅額1000元。

則，A公司可以抵扣的進項稅=100000*9%=9000（元）。

注意，此處是用不含稅金額來計算進項稅額。

4、購進農產品用于深加工，加計扣除1%

還是上述例子，A公司在購入時，按照9%計算抵扣進項稅，領用進行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進項稅額。

注意了，13%的專票可以全額抵稅

1、購買稅控系統取得的13%專票，不用認證，全額抵稅

一般納稅人初次購買稅控系統，可憑取得的專票，全額（價稅合計額）抵減增值稅。

注意：此優惠政策僅限初次購買稅控系統的，如果再次購買的，發票直接認證抵扣，不允許全額抵減增值稅。

2、發票可以不認證，如果已認證，需要作轉出處理。

每年繳納的技術維護費可以全額抵減

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規定，企業每年向航天信息或百旺金賦繳納技術維護費，取得增值稅普通發票的，可以全額抵減增值稅。

注意：

此處是每年取得技術維護費都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結轉下期抵減。

重磅！普通發票抵扣又添新成員！

情形一：甲公司的財務人員收到2張網約車的發票，分別是紙質普通發票和電子普通發票，由于2張都是普通發票，因此未抵扣進項稅。

正解：網約車的電子普通發票可以按照發票上注明的稅額，抵扣進項稅，紙質普通發票不能抵扣。

政策依據：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 第六條第一項：

六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

情形二：甲公司的財務人員收到2張收費公路通行費電子普通發票，1張左上角標識"通行費"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無"通行費"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"。由于兩張都是普通發票，因此未抵扣進項稅。

正解：左上角標識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發票不能抵扣進項稅。

政策依據：《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據開具匯總等有關事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24號）第二條第一項

二、通行費電子票據分類

(一)收費公路通行費增值稅電子普通發票（以下簡稱通行費電子發票）。通行費電子發票包括左上角標識"通行費"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票（以下簡稱征稅發票）以及左上角無"通行費"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費電子發票（以下簡稱不征稅發票）。客戶通行經營性收費公路，由經營管理者開具征稅發票,可按規定用于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預存通行費，可由ETC客戶服務機構開具不征稅發票，不可用于增值稅進項抵扣。

這些情形

專票不能按票面抵扣！

正解：自小規模納稅人處購買農產品取得專用發票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

可抵扣進項稅=10×9%=0.9萬，計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領用時，若用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，再進行加計抵扣。

收到的專票應該進行認證，并在當期進項稅轉出。

政策依據：1、《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條：

二、納稅人購進農產品，按下列規定抵扣進項稅額：

(一)除本條第（二）項規定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

2、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條：

納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。

3、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條：

納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

正解：技術維護費可憑發票全額扣除。

取得的專用發票認證抵扣后，應在當期進項稅轉出。技術維護費應該先全額計入“管理費用”，有應納稅額的全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第二條、第三條

二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。